第四章 现金流量表的编制
 
习 题:

一、单项选择题

1、下列项目中,不符合现金流量表中“现金”的概念的项目是(   )。

A.企业的库存现金                  B.企业的银行汇票存款

C.不能随时用于支付的定期存款      D.企业购入的3个月到期的国债

2、下列各项中,不属于筹资活动所产生的现金流量是(  )。

A.吸收权益性投资所收到的现金      B.收回债券投资所收到的现金

C.发行债券所收到的现金            D.借入资金所收到的现金

3、A公司某年主要发生以下引起现金流量变化的业务,哪些业务不会影响现金净流量的变化(   )。

A.  12月31日通过银行汇出30万元在异地银行开立采购专户

B.  10月5日在某证券公司购买12月28日到期的B公司债券40万元,债券到期日收到的本息已存入银行

C.  11月3日销售商品一批,货款30万元,增值税5.1万元,货款及增值税已收到

D.  12月16日发放职工工资97万元

4、甲公司某年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司当年度现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额为(   )万元。

A.105         B.455        C.475              D.675

二、多项选择题

1、下列属于投资活动产生的现金流量的有(     )。

A.融资租入固定资产所支付的租金     

B.无形资产的购建与处置

C.收到联营企业分回的利润

D.债权性投资的利息收入

2、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括(     )。

A.支付给生产工人的奖金              B.支付给退休人员的退休金

C.支付给在建工程人员的工资          D.为职工支付的养老保险金

3、下列交易或事项中,不会影响当期现金流量的有(    )。

A.发放股票股利                        B.计提固定资产折旧

C.以长期投资偿还长期负债            D.以固定资产对外进行投资

4、下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有(     )。

A.  为购建固定资产支付的耕地占用税

B.  为购建固定资产支付的已资本化的利息费用

C.  因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

D.  最后一次支付分期付款购入固定资产的价款

〔答案〕AC〔解析〕为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。

二、简答题

1、简述编制现金流量表的意义。

2、请解释我国编制现金流量表时的“现金及现金等价物”概念。

三、综合题:

(一)[基本情况] 某股份有限公司的有关财务资料如下:

资料一:某年12月31日的比较资产负债表、当年度利润表如下。

比较资产负债表(简表)

某年12月31日                   单位:元

资产

年初数

年末数

负债及股东权益 

年初数

年末数

货币资金

20 000

40 000

应付账款

40 000

30 000

应收账款

28 000

68 000

应付债券

150 000

110 000

存货

149 000

196 850

     

待摊费用

8 000

4 000

     

固定资产

300 000

400 000

股本

100 000

300 000

 减:累计折旧

90 000

120 000

留存收益

125 000

148 850

合 计

415 000

588 850

合 计

415 000

588 850

利润表(简表)

某年度                    单位:元

主营业务收入

            1 000 000

减:各项营业成本及费用

              800 000

减:营业外支出

               45 000

利润总额

              155 000

减:所得税

               51 150

净利润

              103 850

资料二:当年度其他相关资料如下。

1)当年度各项营业成本及费用的组成项目如下:

   主营业务成本(无工资及折旧等制造费用)           480 000元

管理费用的项目包括:

   折旧费用                                         45 000元

   待摊费用摊销                                     4 000元

   支付给职工的工资(全部以现金)                  190 000元

   以现金支付的其他费用                             50 000元

   以现金支付的经营类利息费用                        31 000元

2)当年度支付了80 000元现金股利;

3)当年度按面值增加股本200 000元,存入银行;

4)当年度按账面价值以现金赎回应付债券40 000元;

5)当年度以现金购买固定资产200 000元;

6)当年度出售一台固定资产,该资产账面原价100 000元,已提折旧15 000元,取得现金收入40 000元。

[要求]不考虑其他业务和事项,不考虑增值税,请用工作底稿法编制该公司当年度的现金流量表的主表及补充资料。

现金流量表

编制单位:某股份有限公司                某年                     单位:元

 

    

销售商品、提供劳务收到的现金

 

现金流入小计

 

购买商品、接受劳务支付的现金

 

支付给职工以及为职工支付的现金

 

支付所得税款

 

支付的其他与经营活支有关的现金

 

现金流出小计

 

经营活动产生的现金流量净额

 

处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

 

现金流入小计

 

购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

 

现金流出小计

 

投资活动产生的现金流量净额

 

吸收权益性投资所收到的现金

 

现金流入小计

 

偿还债务所支付的现金

 

分配股利或利润所支付的现金

 

现金流出小计

 

筹资活动产生的现金流量净额

 

五、现金及现金等价物净增加额

 

  

净利润

 

固定资产折旧

 

待摊费用摊销

 

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

 

存货的减少(减:增加)

 

经营性应收项目的减少(减:增加)

 

经营性应付项目的增加(减:减少)

 

经营活动产生的现金流量

 

现金的期末余额

 

减:现金的期初余额

 

现金及现金等价物净增加额

 

(二)[基本情况]

资料一:甲公司年初科目余额表如下:

科目名称

借方金额

科目名称

贷方金额

现金

2 000

短期借款

300 000

银行存款

1 280 000

应付票据

200 000

其他货币资金

124 300

应付账款

953 800

短期投资

15 000

其他应付款

50 000

应收票据

246 000

应付工资

100 000

应收账款

300 000

应付福利费

10 000

坏账准备

-900

应交税金

30 000

预付账款

100 000

其他应交款

6 600

其他应收款

5 000

预提费用

1 000

原材料

550 000

长期借款

1 600 000

物资采购

225 000

其中:一年到期的长期负债

1 000 000

包装物

38 050

   

低值易耗品

50 000

实收资本

5 000 000

产成品

1 680 000

盈余公积

100 000

材料成本差异

36 950

利润分配

50 000

待摊费用

100 000

   

长期股权投资

250 000

   

固定资产

1 500 000

   

累计折旧

-400 000

   

在建工程

1 500 000

   

无形资产

600 000

   

长期待摊费用

200 000

   

合计

8 401 400

合计

8 401 400

资料二:甲公司本年发生下列经济业务:

1、收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票10万元。

2、 购入原材料,材料价款349 800元,增值税税款59 466元,运费20 000元,计划成本35万元。用银行存款支付货款15万元,购入材料支付的增值税为25 500元,以及运费20 000元,开出不带息的商业承兑汇票一张,票面金额10万元;其他款项尚未支付。材料全部验收入库。材料运费按7%的增值税税率计算扣除额。

3、销售产品,全部销售价款125万元,增值税税款212 500元,其中收到款项819 000元存入银行;收到商业承兑汇票一张,金额为292 500元;应收账款351 000元。

4、公司将短期投资(全部为股票投资)15 000元兑现,收到本金15 000元,投资收益1 500元,均存入银行。

5、购入不需安装的设备1台,不含税价款85 470元,支付的增值税14 530元,支付包装费、运费1 000元,价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。

6、购入工程物资一批并由工程领用,价款15万元(含增值税),已用银行存款支付。工程应付工资20万元,应付福利费28 000元,有关税金10万元,计算工程应负担的长期借款利息15万元。该项工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值140万元。

7、基本生产车间1台机床报废,原价20万元,已提折旧18万元,清理费用500元,残值收入800元,均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。出售一台不需用设备,收到银行存款30万元,该设备原价40万元,已提折旧15万元。该项设备已由购入单位运走。

8、 从银行借入3年期借款40万元,借款已入银行科目。归还短期借款本金25万元,利息12 500元,已预提。偿还长期借款100万元。

9、公司将到期的一张面值为20万元的无息银行承兑汇票,连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联,款项银行已收妥。将未到期的一张面值为292 500元的带息银行承兑汇票,到银行申请贴现;收到银行盖章退回的进账单一联,款项272 500元已收妥,贴现息为20 000元。收到应收账款10万元,存入银行。

10、收到股息50 000元,(该项投资采用成本法核算,对方税率和本企业一致),已存入银行。以银行存款50万元购买股票,取得被投资企业10%的股权,拟长期持有。

11、提取现金50万元,准备发放工资。支付工资50万元,其中包括支付在建工程人员的工资20万元。

12、分配应支付的职工工资30万元,其中生产工人工资275 000元,车间管理人员工资10 000元,行政管理人员工资15 000元。提取职工福利费42 000元,其中生产人员福利费38 500元,车间管理人员福利费1 400元,行政管理人员福利费2 100元。

13、提取应计入本期损益的借款利息21 500元,其中短期借款利息11 500元,长期借款利息共10 000元。

14、基本生产领用原材料,计划成本70万元。领用低值易耗品,计划成本50 000元,采用一次摊销法摊销。材料成本差异率为5%

15、摊销无形资产60 000元,摊销印花税10 000元;管理部门计提固定资产折旧20 000元;基本生产车间摊销固定资产修理费90 000元(已在期初“待摊费用”余额中),计提固定资产折旧80 000元。用银行存款支付产品展览费10 000元,广告费10 000元。

16、计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。

17、提取现金50 000元,支付退休费(未统筹)。

18、公司本期主营业务应缴纳的教育费附加2 000元。用银行存款缴纳增值税10万元,教育费附加2 000元,缴纳工程有关税金10万元。

19、结转本期主营业务成本75万元。

20、期末存货可变现净值低于账面价值40 000元;期末长期股权投资账面价值75万元,可收回金额为70万元。

21、 公司按应收账款余额的千分之五计提坏账准备。本期计算的所得税为72 384元,结转本年利润。

22、按税后利润的10%提取法定盈余公积,5%提取公益金。拟向普通股股东分配利润50000元。

23、将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。

[要求]请根据以上资料编制甲公司的当年度的资产负债表及利润表、利润分配表、现金流量表。